爱尔兰的利润方案
根据爱尔兰增值税法规，“利润方案”旨在简化并减轻二手商品、艺术品、古董和收藏品交易商的行政负担和潜在的双重征税。该方案允许仅对销售和采购价格之间的差额（或利润）支付增值税，而不是对商品的全部销售价格进行增值税的核算。这种方式使交易商避免在转售物品的全额价值上面临增值税的收费，尤其是在前一个所有者或之前的交易中可能已经支付过增值税的情况下。
利润方案涵盖的类别：
利润方案可适用于多种情景，主要涵盖：
• 二手商品：已被使用的动产，包括但不限于汽车、电子设备、家具、机械和其他消费品。
• 艺术品：包括符合增值税法规的绘画、素描、雕塑、原版版画、石版画和印刷品等艺术品。
• 古董和收藏品：任何被认定为古董（超过100年的物品）或符合特定标准的收藏品的商品。
符合利润方案的交易：
1. 从私人个人购买：通常，利润方案适用于从私人个人购买的商品，因为此类销售不需缴纳增值税，这意味着交易商没有可以抵扣的输入增值税。
2. 从不注册增值税的企业购买：当交易商从不注册增值税的小企业或实体处获得二手商品时，他们也可能符合应用该方案的条件。
3. 从增值税免税实体购买：来自免征增值税的实体的销售（例如慈善机构、教育机构等）也符合条件，因为原始收购时不会有可抵扣的输入增值税。
4. 拍卖：特别遵循利润方案中所述规则的拍卖，允许参加者如艺术交易商或古董收藏家受益于此增值税安排。
排除的交易：
某些类型的交易和商品不符合利润方案，包括：
• 交易商或制造商销售的新商品。
• 进口到爱尔兰的商品（除非符合特定的重新进口规则）。
• 从向发票上以通常方式收取增值税的企业购买的商品。
• 在两个注册增值税交易商之间出售的项目，并开具了完整的增值税发票。
根据利润方案计算增值税：
要根据利润方案计算增值税，交易商必须确定商品转售的利润。其工作原理如下：
• 利润计算：利润 = 销售价格 - 采购价格
• 销售价格为交易商所收到的商品总金额。
• 采购价格为交易商为购买商品所支付的总金额。
• 含增值税的利润：增值税按适用税率计算，这通常是标准增值税税率。利润被视为包含增值税，这意味着增值税从利润中推导出，而不是加在上面。
示例计算：
假设一个交易商以100欧元购买一件二手家具，并以200欧元出售：
• 利润 = 200欧元（销售价格）- 100欧元（采购价格）= 100欧元
• 如果适用的增值税税率为23%，则应缴纳的增值税计算如下：
• 增值税 = (100欧元 x 23) / (100 + 23) = 18.70欧元（四舍五入）
开票和文档要求：
在根据利润方案出售商品时，开票和记录保存需遵循特定规则：
1. 发票：
• 交易商在利润方案下开具的发票不得单独列出增值税金额。
• 发票应明确表示与利润方案交易有关，通常使用“利润方案 - 二手商品 - 增值税不可抵扣。”等措辞。
2.
记录：
• 交易商必须保留详尽的记录，以证明每笔交易的利润是如何计算的。
• 文档必须包括采购细节（例如，收据、采购发票）和销售细节，以支持对利润的增值税计算。
使用利润方案的可选性：
利润方案是交易商可选的。他们可以选择在特定交易中使用标准增值税会计规则。例如，如果交易商认为使用标准增值税规则会导致更有利的税务状况或在定价上提供灵活性，他们可以选择不在特定交易中使用利润方案。
其他相关方案：
• 旅行代理商利润方案（TAMS）：旅行代理商和旅游运营商在作为主要商家的情况下转售旅行相关服务（例如，运输、住宿）有特别规定。该方案确保对利润缴纳增值税，简化打包假期销售的合规性。
• 拍卖师特殊安排：处理二手商品、艺术品、古董和收藏品销售的拍卖师可能在利润方案下享受到特定规则，以确保增值税处理的一致性和公平性。
交易商的实践考虑：
• 税务规划：交易商应分析何时使用利润方案比使用标准增值税会计更具优势，特别是对于高价值或低利润的销售。
• 复杂交易：在存在复杂销售安排的情况下，例如涉及增值税免税和非免税商品的混合供应或复合销售，交易商应寻求专业建议以确保合规。
• 合规性：不遵守记录保存或开票要求可能导致罚款或失去使用利润方案的资格。交易商严格遵循税务局的规定至关重要。
从拍卖中购买车辆时购买价格中包含的示例组件：
1. 拍卖价格：这是车辆在拍卖中以拍卖师接受的最终价格出售的价格。
2. 拍卖师的费用和佣金：拍卖行收取的任何费用或佣金作为交易的一部分应包含在购买价格中。这些费用通常是拍卖价格的一定百分比。
3. 运输费用（如适用）：如果交易商支付了将车辆从拍卖现场运输到其营业地点或其他位置的费用，则这些费用应作为购买价格的一部分。
4. 拍卖师服务的增值税（如适用）：如果拍卖师的费用需要缴纳增值税且交易商不能恢复增值税（由于使用利润方案），则此增值税金额应包括在购买成本中。
5.
拍卖中的其他附加费用或管理费：拍卖行收取的其他费用，如管理费、处理费或注册费，也应列入购买价格的一部分。
6.
文件费用（如适用）：与准备、处理或认证转让车辆所有权所需文件相关的费用可以包括在内。
注意：诸如维修、翻新、维护或改善等在收购后进行的费用不包括在计算利润的购买价格中。这些费用被视为与原始收购价格分开的项目，不会从销售价格中扣除，以确定增值税目的的利润。