Maržos schema Airijoje
Pagal Airijos PVM įstatymus, “Maržos schema” siekia supaprastinti ir sumažinti administracinę naštą bei galimą dvigubą apmokestinimą prekių, meno kūrinių, antikvarinių daiktų ir kolekcionuojamų daiktų prekyboje. Vietoj to, kad būtų skaičiuojamas PVM nuo visos pardavimo kainos, schema leidžia mokėti PVM tik nuo skirtumo (arba maržos) tarp pardavimo ir pirkimo kainų. Šis požiūris neleidžia prekiautojams susidurti su PVM mokesčiais už visą prekių vertę, kuriuos jie perparduoda, ypač kai PVM jau galėjo būti sumokėtas ankstesnio savininko arba ankstesnės prekybos metu.
Maržos schemos apimtos kategorijos:
Maržos schema gali būti taikoma kelioms scenarijoms, pirmiausia apimant:
• Naudotos prekės: Judanti nuosavybė, kuri buvo anksčiau naudojama, įskaitant, bet neapsiribojant automobiliais, elektroniniais prietaisais, baldais, mašinomis ir kitais vartotojiškais produktais.
• Meno kūriniai: Tai apima paveikslus, piešinius, skulptūras, originalias raižinius, litografijas ir spaudinius, kurie atitinka meno kūrinių kriterijus pagal PVM taisykles.
• Antikvariniai daiktai ir kolekcionuojami daiktai: Bet kurios prekės, klasifikuojamos kaip antikvariniai (daiktai, kuriems daugiau nei 100 metų) arba kolekcionuojami pagal specifinius kriterijus.
Sandoriai, tinkantys Maržos schemą:
1. Pirkimai iš fizinių asmenų: Daugiausia Maržos schema taikoma prekėms, įsigytoms iš fizinių asmenų, kadangi tokie pardavimai nėra apmokestinami PVM, reiškia, kad prekiautojas neturi išlaidų PVM, kurį galima būtų atskaityti.
2. Pirkimai iš ne PVM registruotų įmonių: Kai prekiautojai įsigyja naudotas prekes iš nedidelių verslų ar subjektų, kurie nėra PVM registruoti, jie taip pat gali būti tinkami taikyti schemą.
3. Pirkimai iš PVM atleidžiamų subjektų: Pardavimai iš subjektų, kurie yra atleisti nuo PVM (labdaros organizacijos, švietimo įstaigos ir kt.) taip pat tinkami, kadangi PVM išlaidos nebūtų atskaitomos pradiniam įsigijimui.
4. Konkursai: Konkursai, kurie konkrečiai laikosi Maržos schemos aprašytų taisyklių, leidžia dalyviams, tokiems kaip meno prekiautojai ar antikvarinių daiktų kolekcininkai, pasinaudoti šiuo PVM susitarimu.
Išimti sandoriai:
Tam tikros sandorių ir prekių tipai neatskaitomi pagal Maržos schemą, įskaitant:
• Naudotos prekės, kurias parduoda prekiautojai arba gamintojai.
• Prekės, importuotos į Airiją (nebent jos atitinka specifinius reimportavimo taisykles).
• Prekės, perkamos iš įmonių, kurios faktūroje sumokėjo PVM įprastu būdu.
• Prekės parduodamos tarp dviejų PVM registruotų prekiautojų, kai buvo išduota visiška PVM faktūra.
PVM skaičiavimas pagal Maržos schemą:
Norint apskaičiuoti PVM pagal Maržos schemą, prekiautojai turi nustatyti maržą parduodant prekes. Štai kaip tai veikia:
• Maržos skaičiavimas: Marža = Pardavimo kaina - Pirkimo kaina
• Pardavimo kaina yra bendra suma, gauta prekiautojui už prekes.
• Pirkimo kaina yra bendra suma, sumokėta prekiautojui už prekes.
• PVM įskaičiuojama marža: PVM apskaičiuojamas ant maržos taikant taikomą tarifą, kuris paprastai yra standartinis PVM tarifas. Marža laikoma PVM įskaičiuojama, tai reiškia, kad PVM suma gaunama iš maržos, o ne pridedama viršuje.
Pavyzdžiui, skaičiavimas:
Tarkime, kad prekiautojas perka naudotą baldą už €100 ir parduoda jį už €200:
• Marža = €200 (pardavimo kaina) - €100 (pirkimo kaina) = €100
• Jei taikomas PVM tarifas yra 23%, mokėtina PVM apskaičiuojama taip:
• PVM = (€100 x 23) / (100 + 23) = €18.70 (apytiksliai)
Faktūravimo ir dokumentacijos reikalavimai:
Parduodant prekes pagal Maržos schemą, taikomos specifinės faktūravimo ir įrašų laikymo taisyklės:
1. Faktūros:
• Prekiautojai neturi atskirai nurodyti PVM sumos faktūrose, išleistose pagal Maržos schemą.
• Faktūrose aiškiai nurodoma, kad jos susijusios su Maržos schemos sandoriu, dažnai naudojant formuluotes, tokias kaip “Maržos schema – naudotos prekės – PVM neatskaitomas.”
2. Įrašai:
• Prekiautojai turi išlaikyti išsamius įrašus, kurie parodo, kaip marža buvo apskaičiuota kiekvienam sandoriui.
• Dokumentacija turi apimti pirkimo detales (pvz., kvitus, pirkimo faktūras) ir pardavimo detales, kad būtų pagrįsta PVM skaičiavimas pagal maržą.
Voluntary Maržos schemos taikymas:
Maržos schema yra neprivaloma prekiautojams. Jie gali pasirinkti naudoti standartines PVM apskaitos taisykles tam tikriems sandoriams, jei pageidaujama. Pavyzdžiui, jei prekiautojas mano, kad taikant standartines PVM taisykles bus gautas palankesnis mokesčių pozicijas ar suteiks lankstumo kainodaroje, jie gali nuspręsti nesinaudoti Maržos schema tam tikriems sandoriams.
Kitos su Maržos schema susijusios schemos:
• Kelionės agentūrų maržos schema (TAMS): Yra specialūs nuostatai kelionių agentūroms ir turų operatoriams, kurie perparduoda kelionių paslaugas kaip pagrindiniai (pvz., transporto, apgyvendinimo). Ši schema užtikrina, kad PVM bus sumokėtas ant maržos, supaprastinant atitiktį paketo atostogų pardavimams.
• Aukcionierių specialūs susitarimai: Aukcionieriai, parduodantys naudotas prekes, meno kūrinius, antikvarinius daiktus ir kolekcionuojamus daiktus gali pasinaudoti specifinėmis taisyklėmis pagal Maržos schemą, užtikrinant nuoseklumą ir teisingumą PVM apdorojime.
Praktiniai aspektai prekiautojams:
• Mokesčių planavimas: Prekiautojai turėtų analizuoti, kada yra naudingiau taikyti Maržos schemą, o kada standartinę PVM apskaitą, ypač didelės vertės ar mažos maržos pardavimams.
• Sudėtingi sandoriai: Kur egzistuoja sudėtingos pardavimo sąlygos, tokios kaip mišri pasiūla arba kompoziciniai pardavimai, susiję su PVM atleidžiamomis ir neatskaitomomis prekėmis, prekiautojai turėtų ieškoti profesionalios pagalbos, kad užtikrintų atitiktį.
• Atitikimas: Nepakankamas išrašų ar faktūrų reikalavimų laikymasis gali sukelti baudas ar diskvalifikaciją nuo Maržos schemos naudojimo. Labai svarbu, kad prekiautojai griežtai laikytųsi Vyriausybes gairių.
Pavyzdžiai, įtraukti į transporto priemonės pirkimo kainą iš aukciono:
Perkant transporto priemonę iš aukciono pagal Maržos schemą, svarbu teisingai nustatyti “pirkimo kainą”, kad būtų apskaičiuota marža ir taikomas PVM. Pirkimo kaina apima bendrą sumą, sumokėtą prekiautojui už transporto priemonės įsigijimą. Šios komponentės paprastai įtraukiamos į pirkimo kainą, kai transporto priemonė perkama aukcione:
1. Kirtimo kaina (aukciono kaina): Tai galutinė kaina, už kurią transporto priemonė parduodama aukcione ir priimama aukcionierių.
2. Aukcionierių mokesčiai ir komisiniai: Bet kokie mokesčiai ar komisijos, kuriuos taiko aukciono namai kaip dalį sandorio, turi būti įtrauktos į pirkimo kainą. Šie mokesčiai dažnai sudaro procentą nuo kirtimo kainos.
3. Transportavimo išlaidos (jei taikoma): Jei prekiautojas moka už transportavimą transporto priemonės iš aukciono į savo verslo vietą arba kitą vietą, šios išlaidos yra dalis pirkimo kainos.
4. PVM už aukcionierių paslaugas (jei taikoma): Jei aukcionierių mokesčiai apmokestinami PVM ir prekiautojas negali atgauti PVM (dėl naudojimosi Maržos schema), šios PVM sumos turėtų būti įtrauktos į pirkimo kainą.
5. Kitos aukciono rinkliavos ar administraciniai mokesčiai: Kitos rinkliavos, kurias taiko aukciono namai, tokios kaip administraciniai mokesčiai, tvarkymo mokesčiai ar registracijos mokesčiai, taip pat yra dalis pirkimo kainos.
6. Dokumentų mokesčiai (jei taikoma): Išlaidos, susijusios su dokumentų rengimu, apdorojimu ar patvirtinimu, būtini perduodant transporto priemonės nuosavybę, gali būti įtrauktos.
Pastaba: Išlaidos, tokios kaip remontas, atnaujinimas, priežiūra ar gėlininkystė, atliktos po transporto priemonės įsigijimo, neįtraukiamos į pirkimo kainą, nustatant maržą. Šios išlaidos laikomos atskiromis nuo pradinės įsigijimo kainos ir nėra atimamos iš pardavimo kainos, kad būtų nustatyta marža PVM tikslais.
Atsižvelgdami į visas aktualias išlaidas, susijusias su transporto priemonės pirkimu aukcione, prekiautojai užtikrina atitiktį Maržos schemos taisyklėms ir tikslų PVM įsipareigojimų skaičiavimą.