Схема маржі в Ірландії

Згідно з ірландським законодавством щодо ПДВ, “Схема маржі” має на меті спростити та зменшити адміністративне навантаження і потенційне подвійне оподаткування для торговців вживаними товарами, витворами мистецтва, антикваріатом та колекційними предметами. Замість обліку ПДВ на повну продажну ціну товарів, схема дозволяє сплачувати ПДВ тільки на різницю (або маржу) між цінами продажу та покупки. Цей підхід запобігає нарахуванню ПДВ на повну вартість товарів, які вони перепродають, особливо коли ПДВ вже міг бути сплачений попереднім власником або у попередній угоді.

Категорії, охоплені схемою маржі:

Схема маржі може застосовуватися в кількох ситуаціях, переважно охоплюючи:

• Вживані товари: Рухоме майно, яке було раніше використане, включаючи, але не обмежуючись, автомобілями, електронними приладами, меблями, машинами та іншими споживчими товарами.

• Твори мистецтва: Це включає картини, малюнки, скульптури, оригінальні гравюри, літографії та відбитки, які відповідають визначенню витвору мистецтва за правилами ПДВ.

• Антикваріат та колекційні предмети: Будь-які товари, що класифікуються як антикваріат (предмети старше 100 років) або колекційні предмети за визначеними критеріями.

Транзакції, що підлягають схемі маржі:

1. Покупки у приватних осіб: Найбільш поширено, схема маржі застосовується до товарів, куплених у приватних осіб, оскільки такі продажі не підлягають ПДВ, що означає, що торговець не має податкового кредиту, який можна зменшити.

2. Покупки у підприємств, не зареєстрованих для сплати ПДВ: Коли торговці набувають вживані товари від малих підприємств або організацій, які не зареєстровані для сплати ПДВ, вони також можуть мати право на застосування схеми.

3. Покупки у звільнених від ПДВ організацій: Продажі від організацій, які звільнені від ПДВ (благодійність, навчальні заклади тощо), також підлягають, оскільки податковий кредит на ПДВ не відшкодовувався під час першого придбання.

4. Аукціони: Аукціони, які спеціально дотримуються правил, викладених у схемі маржі, дозволяють учасникам, таким як торговці мистецтвом або колекціонери антикваріату, скористатися цією ПДВ угодою.

Виключені транзакції:

Деякі типи транзакцій та товарів не підлягають схемі маржі, включно з:

• Нові товари, що продаються дилерами або виробниками.

• Товари, імпортовані в Ірландію (якщо вони не підпадають під специфічні правила повторного імпорту).

• Товари, придбані у підприємств, які стягують ПДВ у звичайному порядку на рахунку.

Розрахунок ПДВ за схемою маржі:

Для розрахунку ПДВ за схемою маржі торговці повинні визначити маржу при перепродажу товарів. Ось як це працює:

• Розрахунок маржі: Маржа = Ціна продажу - Ціна покупки

• Ціна продажу – це загальна сума, отримана працівником за товари.

• Ціна покупки – це загальна сума, сплачена працівником за товари.

• Маржа, що включає ПДВ: ПДВ розраховується на маржу за відповідною ставкою, яка зазвичай є стандартною ставкою ПДВ. Маржа розглядається як така, що включає ПДВ, що означає, що сума ПДВ виводиться з маржі, а не додається зверху.

Приклад розрахунку:

Припустимо, дилер купує вживане меблі за €100 і продає його за €200:

• Маржа = €200 (ціна продажу) - €100 (ціна покупки) = €100

• Якщо ставка ПДВ становить 23%, то ПДВ, що підлягає сплаті, розраховується наступним чином:

• ПДВ = (€100 x 23) / (100 + 23) = €18.70 (округлено)

Виставлення рахунків та вимоги до документації:

При продажу товарів за схемою маржі діють певні правила щодо виставлення рахунків і ведення обліку:

1. Рахунки:

• Дилери не повинні окремо вказувати суму ПДВ у рахунках, виданих за схемою маржі.

• Рахунки повинні чітко зазначати, що вони стосуються угоди за схемою маржі, часто з використанням фраз, таких як “Схема маржі – Вживані товари – ПДВ не підлягає відшкодуванню.”

2. Записи:

• Дилери повинні вести вичерпні записи, що демонструють, як була розрахована маржа для кожної транзакції.

• Документація повинна містити деталі покупок (наприклад, квитанції, рахунки) та деталі продажу, щоб підтвердити розрахунок ПДВ на маржу.

Опціональне використання схеми маржі:

Схема маржі є опціональною для торговців. Вони можуть вибрати використання стандартних правил обліку ПДВ для певних транзакцій, якщо це вигідніше. Наприклад, якщо дилер вважає, що застосування стандартних правил ПДВ призведе до більш вигідного податкового становища або надасть гнучкість у ціноутворенні, він може відмовитися від використання схеми маржі для конкретних транзакцій.

Інші пов’язані схеми:

• Схема маржі для туристичних агентів (TAMS): Спеціальні положення доступні для туристичних агентів і туроператорів, що перепродують послуги, пов’язані з подорожами, як основні (наприклад, транспортування, проживання). Ця схема забезпечує, щоб ПДВ сплачувався на маржу, спрощуючи дотримання правил під час продажу пакетних турів.

• Спеціальні угоди аукціоністів: Аукціоністи, що здійснюють продаж вживаних товарів, витворів мистецтва, антикваріату та колекційних предметів, можуть скористатися специфічними правилами в рамках схеми маржі, що забезпечує узгодженість і справедливість в обробці ПДВ.

Практичні рекомендації для дилерів:

• Податкове планування: Дилери повинні проаналізувати, коли вигідніше застосовувати схему маржі в порівнянні зі стандартним обліком ПДВ, особливо для продажів з високою вартістю або низькою маржею.

• Складні транзакції: У випадках складних угод з продажу, таких як змішані постачання або комплексні продажі, що включають звільнені від ПДВ та не звільнені товари, дилери повинні шукати професійну пораду для забезпечення відповідності.

• Дотримання правил: Недотримання вимог щодо ведення обліку або виставлення рахунків може призвести до штрафів або втрати права на використання схеми маржі. Критично важливо для дилерів суворо дотримуватися вказівок податкової служби.

Приклад компонент, включених у ціну покупки автомобіля на аукціоні:

При купівлі автомобіля на аукціоні за схемою маржі важливо правильно визначити “ціну покупки”, щоб розрахувати маржу та ПДВ. Ціна покупки включає загальну суму, сплачену дилером за придбання автомобіля. Нижче наведені компоненти, які зазвичай включаються в ціну покупки для автомобіля, купленого на аукціоні:

1. Ціна аукціону (аукційна ціна): Це остаточна ціна, за якою автомобіль продається на аукціоні та приймається аукціоністом.

2. Комісії та збори аукціоніста: Будь-які збори або комісії, стягнуті аукціонним будинком у рамках угоди, повинні включатися до ціни покупки. Ці збори часто становлять відсоток від ціни аукціону.

3. Витрати на транспортування (якщо застосовно): Якщо дилер оплачує транспортування автомобіля з аукціонного майданчика до свого місця роботи або в інше місце, ці витрати є частиною ціни покупки.

4. ПДВ на послуги аукціоніста (якщо застосовно): Якщо збори аукціоніста підлягають ПДВ, а дилер не може відшкодувати ПДВ (внаслідок використання схеми маржі), ця сума ПДВ повинна бути включена як частина вартості покупки.

5. Будь-які додаткові витрати на аукціон або адміністративні збори: Інші витрати, що накладаються аукційним будинком, такі як адміністративні збори, збори за обробку або реєстраційні збори, також входять у ціну покупки.

6. Витрати на документацію (якщо застосовно): Витрати, пов’язані з підготовкою, обробкою або сертифікацією документів, необхідних для передачі прав власності на автомобіль, також можуть бути включені.

Примітка: Видатки, такі як ремонт, реконструкція, обслуговування або поліпшення, що проводяться після придбання автомобіля, не включаються до ціни покупки для розрахунку маржі. Ці витрати вважаються окремими від початкової ціни придбання і не відраховуються від ціни продажу для визначення маржі з метою ПДВ.

Уважно оцінюючи всі відповідні витрати, пов’язані з покупкою автомобіля на аукціоні, дилери забезпечують відповідність правилам схеми маржі та точний розрахунок зобов’язань за ПДВ.