System marży w Irlandii

Zgodnie z irlandzką ustawą o VAT, “Schemata Marża” ma na celu uproszczenie i ograniczenie obciążenia administracyjnego oraz potencjalnego podwójnego opodatkowania dla dealerów towarów używanych, dzieł sztuki, antyków i kolekcjonerskich. Zamiast liczyć podatek VAT od pełnej ceny sprzedaży towarów, schemat pozwala na zapłatę VAT tylko od różnicy (lub marży) między cenami sprzedaży a zakupem. Takie podejście zapobiega obciążaniu dealerów podatkiem VAT od pełnej wartości przedmiotów, które odsprzedają, zwłaszcza kiedy VAT mógł już być zapłacony przez poprzedniego właściciela lub w poprzedniej transakcji.

Kategorie objęte schematem marży:

Schemat marży może być stosowany w kilku scenariuszach, obejmujących przede wszystkim:

• Towary używane: Ruchomości, które były wcześniej używane, w tym między innymi samochody, urządzenia elektroniczne, meble, maszyny i inne produkty konsumpcyjne.

• Dzieła sztuki: Obejmuje to obrazy, rysunki, rzeźby, oryginalne grawiury, litografie i druki, które kwalifikują się jako dzieła sztuki zgodnie z przepisami VAT.

• Antyki i przedmioty kolekcjonerskie: Jakiekolwiek towary klasyfikowane jako antyki (przedmioty starsze niż 100 lat) lub przedmioty kolekcjonerskie zgodnie ze specyficznymi kryteriami.

Transakcje kwalifikujące się do schematu marży:

1. Zakupy od osób prywatnych: Najczęściej schemat marży stosuje się do towarów zakupionych od osób prywatnych, ponieważ takie sprzedaże nie podlegają VAT, co oznacza, że dealer nie ma podatku VAT do odliczenia.

2. Zakupy od firm niezarejestrowanych dla VAT: Kiedy dealerzy nabywają towary używane od małych firm lub podmiotów, które nie są zarejestrowane dla VAT, mogą również kwalifikować się do zastosowania schematu.

3. Zakupy od podmiotów zwolnionych z VAT: Sprzedaż od podmiotów zwolnionych z VAT (organizacji charytatywnych, instytucji edukacyjnych itp.) również kwalifikuje się, gdyż podatek VAT nie był możliwy do odzyskania przy pierwotnym nabyciu.

4. Aukcje: Aukcje, które ściśle przestrzegają zasad określonych w schemacie marży, pozwalają uczestnikom, takim jak dealerzy sztuki lub kolekcjonerzy antyków, na korzystanie z tego układu VAT.

Wykluczone transakcje:

Niektóre rodzaje transakcji i towarów nie kwalifikują się do schematu marży, w tym:

• Nowe towary sprzedawane przez dealerów lub producentów.

• Towary importowane do Irlandii (chyba że kwalifikują się według określonych zasad ponownego importu).

• Towary zakupione od firm, które naliczyły VAT w zwykły sposób na fakturze.

• Przedmioty sprzedawane między dwoma dealerami zarejestrowanymi dla VAT, gdzie wystawiono pełną fakturę VAT.

Obliczenia VAT w ramach schematu marży:

Aby obliczyć VAT w ramach schematu marży, dealerzy muszą określić marżę na odsprzedaży towarów. Oto jak to działa:

• Obliczenie marży: Marża = Cena sprzedaży - Cena zakupu

• Cena sprzedaży to całkowita kwota otrzymana przez dealera za towary.

• Cena zakupu to całkowita kwota zapłacona przez dealera za towary.

• Marża uwzględniająca VAT: VAT jest obliczany na marży według obowiązującej stawki, która zazwyczaj jest standardową stawką VAT. Marża traktowana jest jako uwzględniająca VAT, co oznacza, że kwota VAT wynika z marży, a nie jest dodawana do.

Przykład obliczeń:

Załóżmy, że dealer kupuje używany mebel za €100 i sprzedaje go za €200:

• Marża = €200 (cena sprzedaży) - €100 (cena zakupu) = €100

• If the applicable VAT rate is 23%, the VAT payable is calculated as:

• VAT = (€100 x 23) / (100 + 23) = €18.70 (zaokrąglone)

Wymagania dotyczące fakturowania i dokumentacji:

Sprzedając towary w ramach schematu marży, obowiązują określone zasady dotyczące fakturowania i prowadzenia rejestrów:

1. Faktury:

• Dealerzy nie mogą wykazywać kwoty VAT oddzielnie na fakturach wystawianych w ramach schematu marży.

• Faktury powinny wyraźnie wskazywać, że dotyczą transakcji w ramach schematu marży, często używając fraz takich jak “Schemat marży – towary używane – VAT nieodliczalny.”

2. Rejestry:

• Dealerzy muszą prowadzić szczegółowe rejestry, które pokazują, jak obliczano marżę dla każdej transakcji.

• Dokumentacja powinna obejmować szczegóły zakupu (np. paragony, faktury zakupu) oraz szczegóły sprzedaży, aby uzasadnić obliczenia VAT na marży.

Opcjonalne korzystanie z schematu marży:

Schemat marży jest opcjonalny dla dealerów. Mogą wybrać stosowanie standardowych zasad VAT dla określonych transakcji, jeśli wolą. Na przykład, jeśli dealer uważa, że zastosowanie standardowych zasad VAT byłoby korzystniejsze podatkowo lub zapewniłoby elastyczność w ustalaniu cen, mogą zrezygnować z korzystania z schematu marży dla określonych transakcji.

Inne powiązane schematy:

• Schemat Marżowy Biur Podróży (TAMS): Specjalne przepisy obowiązują dla biur podróży i operatorów turystycznych sprzedających usługi związane z podróżami jako główni sprzedawcy (np. transport, zakwaterowanie). Ten schemat zapewnia, że VAT jest płacony od marży, upraszczając zgodność w przypadku sprzedaży pakietów wakacyjnych.

• Specjalne Ustalenia dla Aukcjonerów: Aukcjonerzy zajmujący się sprzedażą towarów używanych, dzieł sztuki, antyków i przedmiotów kolekcjonerskich mogą korzystać z określonych zasad w ramach schematu marży, co zapewnia spójność i sprawiedliwość w traktowaniu VAT.

Rozważania praktyczne dla dealerów:

• Planowanie podatkowe: Dealerzy powinni analizować, kiedy korzystniejsze jest stosowanie schematu marży w porównaniu do standardowego rozliczania VAT, szczególnie w przypadku transakcji o wysokiej wartości lub niskiej marży.

• Skomplikowane transakcje: W przypadku złożonych umów sprzedaży, takich jak mieszane dostawy lub sprzedaże kompozytowe involving VAT-zwolnione i niezwolnione towary, dealerzy powinni zasięgnąć profesjonalnej porady, aby zapewnić zgodność.

• Zgodność: Brak zgodności z wymaganiami dotyczącymi prowadzenia rejestrów lub fakturowania może doprowadzić do kar lub wykluczenia z korzystania z schematu marży. Kluczowe jest, aby dealerzy ściśle przestrzegali wytycznych urzędów skarbowych.

Przykładowe składniki w cenie zakupu pojazdu z aukcji:

Podczas zakupu pojazdu z aukcji w ramach schematu marży, ważne jest prawidłowe określenie “ceny zakupu”, aby obliczyć marżę i obowiązujący VAT. Cena zakupu obejmuje całkowitą kwotę zapłaconą przez dealera za nabycie pojazdu. Poniższe składniki są zazwyczaj zawarte w cenie zakupu pojazdu kupionego na aukcji:

1. Cena młotkowa (Cena aukcyjna): Jest to ostateczna cena, za którą pojazd jest sprzedawany na aukcji i akceptowana przez aukcjonera.

2. Opłaty i prowizje aukcjonera: Jakiekolwiek opłaty lub prowizje pobierane przez dom aukcyjny jako część transakcji powinny być uwzględnione w cenie zakupu. Te opłaty często stanowią procent ceny młotkowej.

3. Koszty transportu (jeśli dotyczy): Jeśli dealer płaci za transport pojazdu z miejsca aukcji do miejsca działalności lub innej lokalizacji, koszty te wchodzą w skład ceny zakupu.

4. VAT od usług aukcjonera (jeśli dotyczy): Jeśli opłaty aukcjonera są objęte VAT, a dealer nie może odzyskać VAT (z powodu korzystania z schematu marży), ta kwota VAT powinna być uwzględniona jako część kosztów zakupu.

5. Jakiekolwiek dodatkowe opłaty aukcyjne lub administracyjne: Inne opłaty nałożone przez dom aukcyjny, takie jak opłaty administracyjne, opłaty za obsługę lub opłaty rejestracyjne, również wchodzą w skład ceny zakupu.

6. Opłaty dokumentacyjne (jeśli dotyczy): Koszty związane z przygotowaniem, przetwarzaniem lub certyfikowaniem dokumentów niezbędnych do przeniesienia własności pojazdu mogą być uwzględnione.

Uwaga: Wydatki na naprawy, renowacje, utrzymanie lub ulepszenia dokonane po nabyciu pojazdu nie są wliczane w cenę zakupu do obliczenia marży. Koszty te są traktowane jako oddzielne od pierwotnej ceny nabycia i nie są odejmowane od ceny sprzedaży w celu określenia marży do celów VAT.