Margeregeling in Ierland

Onder de Ierse btw-wetgeving heeft het “Margeregeling” als doel de administratieve lasten en de mogelijkheid van dubbele belasting voor handelaren in tweedehands goederen, kunstwerken, antiek en verzamelobjecten te vereenvoudigen en te verminderen. In plaats van btw te berekenen over de volledige verkoopprijs van goederen, staat de regeling toe dat de btw alleen wordt betaald over het verschil (of marge) tussen de verkoop- en inkoopprijzen. Deze aanpak voorkomt dat handelaren worden geconfronteerd met btw-kosten over de volledige waarde van de items die zij doorverkopen, vooral wanneer er al btw betaald kan zijn door een vorige eigenaar of in een eerdere transactie.

Categorieën die door het margeregeling worden gedekt:

De margeregeling kan in verschillende scenario's worden toegepast, voornamelijk gericht op:

• Tweedehands goederen: Roerende zaken die eerder zijn gebruikt, waaronder maar niet beperkt tot auto's, elektronische apparaten, meubels, machines en andere consumentenproducten.

• Kunstwerken: Dit omvat schilderijen, tekeningen, beelden, originele gravures, lithografieën en afdrukken die als kunstwerk kwalificeren volgens de btw-regelgeving.

• Antiek en verzamelobjecten: Goederen die worden geclassificeerd als antiek (artikelen ouder dan 100 jaar) of verzamelobjecten onder specifieke criteria.

Transacties die in aanmerking komen voor de margeregeling:

1. Aankopen van particuliere personen: Meestal is de margeregeling van toepassing op goederen gekocht van particuliere personen, aangezien dergelijke verkopen niet aan btw zijn onderworpen, wat betekent dat de handelaar geen voorbelasting heeft om af te trekken.

2. Aankopen van niet-btw-geregistreerde bedrijven: Wanneer handelaren tweedehands goederen verwerven van kleine bedrijven of entiteiten die niet btw-geregistreerd zijn, kunnen zij ook in aanmerking komen voor de regeling.

3. Aankopen van btw-vrije entiteiten: Verkopen van entiteiten die zijn vrijgesteld van btw (stichtingen, onderwijsinstellingen, enz.) komen ook in aanmerking, aangezien voorbelasting niet zou zijn terugvorderbaar op de oorspronkelijke aankoop.

4. Veilingen: Veilingen die specifiek voldoen aan de regels die in de margeregeling zijn uiteengezet, stellen deelnemers, zoals kunsthandelaars of antiekverzamelaars, in staat om van deze btw-regeling te profiteren.

Uitzonderingen:

Bepaalde soorten transacties en goederen komen niet in aanmerking voor de margeregeling, waaronder:

• Nieuwe goederen verkocht door handelaren of fabrikanten.

• Goederen die in Ierland zijn geïmporteerd (tenzij ze kwalificeren onder specifieke her-importatieregels).

• Goederen gekocht van bedrijven die normaal gesproken btw op de factuur in rekening brengen.

• Items verkocht tussen twee btw-geregistreerde handelaren waarbij een volledige btw-factuur is uitgegeven.

BTW-berekening onder de margeregeling:

Om de btw onder de margeregeling te berekenen, moeten handelaren de marge bij de doorverkoop van goederen bepalen. Hier is hoe het werkt:

• Margeberekening: Marge = Verkoopprijs - Inkoopprijs

• De verkoopprijs is het totale bedrag dat de handelaar voor de goederen heeft ontvangen.

• De inkoopprijs is het totale bedrag dat door de handelaar voor de goederen is betaald.

• BTW-inclusieve marge: De btw wordt berekend op de marge tegen het toepasselijke tarief, dat meestal het standaard btw-tarief is. De marge wordt behandeld als zijnde inclusief btw, wat betekent dat het btw-bedrag is afgeleid van de marge en niet hier bovenop wordt opgeteld.

Voorbeeldberekening:

Stel dat een handelaar een tweedehands meubel koopt voor €100 en het verkoopt voor €200:

• marge = €200 (verkoopprijs) - €100 (inkoopprijs) = €100

• Als het toepasselijke btw-tarief 23% is, wordt de te betalen btw als volgt berekend:

• BTW = (€100 x 23) / (100 + 23) = €18,70 (afgerond)

Facturering en documentatievereisten:

Bij de verkoop van goederen onder de margeregeling gelden specifieke regels voor facturering en administratie:

1. Facturen:

• Handelaren mogen het btw-bedrag niet apart op de facturen vermelden die zijn uitgegeven onder de margeregeling.

• Facturen moeten duidelijk aangeven dat ze betrekking hebben op een transactie onder de margeregeling, vaak met zinnen als “Margeregeling – Tweedehands Goederen – BTW Niet Aftrekbaar.”

2. Records:

• Handelaren moeten uitgebreide records bijhouden die aantonen hoe de marge voor elke transactie is berekend.

• Documentatie moet aankoopdetails (bijv. bonnetjes, aankoopfacturen) en verkoopdetails bevatten om de btw-berekening op de marge te onderbouwen.

Optioneel gebruik van de margeregeling:

De margeregeling is optioneel voor handelaren. Ze kunnen ervoor kiezen om de standaard btw-boekhoudregels voor bepaalde transacties te gebruiken, indien gewenst. Bijvoorbeeld, als een handelaar gelooft dat het toepassen van de standaard btw-regels zou leiden tot een gunstiger belastingpositie of flexibiliteit in prijsstelling, kunnen ze ervoor kiezen om de margeregeling voor specifieke transacties niet te gebruiken.

Andere gerelateerde regelingen:

• Margeregeling voor Reisagentschappen (TAMS): Speciale bepalingen zijn beschikbaar voor reisagenten en touroperators die reisgerelateerde diensten als principals doorverkopen (bijv. vervoer, accommodatie). Deze regeling zorgt ervoor dat btw wordt betaald over de marge, wat de naleving bij de verkoop van pakketreizen vereenvoudigt.

• Speciale regelingen voor veilinghouders: Veilinghouders die de verkoop van tweedehands goederen, kunstwerken, antiek en verzamelobjecten afhandelen, kunnen profiteren van specifieke regels onder de margeregeling, wat zorgt voor consistentie en eerlijkheid in de btw-behandeling.

Praktische overwegingen voor handelaren:

• Belastingplanning: Handelaren moeten analyseren wanneer het voordeliger is om de margeregeling toe te passen versus de standaard btw-boekhouding, vooral voor hoge waarde of lage margeverkoop.

• Complexe transacties: Waar complexe verkoopregelingen bestaan, zoals gemengde leveringen of samengestelde verkopen die btw-vrijgestelde en niet-vrijgestelde goederen omvatten, moeten handelaren professioneel advies inwinnen om naleving te waarborgen.

• Naleving: Niet-naleving van record-keeping of factureringsvereisten kan leiden tot boetes of uitsluiting van het gebruik van de margeregeling. Het is cruciaal voor handelaren om zich strikt aan de richtlijnen van de belastingdienst te houden.

Voorbeeldcomponenten die zijn inbegrepen in de aankoopprijs van een voertuig op een veiling:

1. Veilingprijs (Veilingprijs): Dit is de eindprijs waarvoor het voertuig op de veiling wordt verkocht en door de veilingmeester wordt geaccepteerd.

2. Vergoeding en commissies van de veilingmeester: Alle vergoedingen of commissies die door het veilinghuis als onderdeel van de transactie worden in rekening gebracht, moeten in de aankoopprijs worden opgenomen. Deze vergoedingen vertegenwoordigen vaak een percentage van de veilingprijs.

3. Transportkosten (indien van toepassing): Als de handelaar betaalt voor het vervoer van het voertuig van de veilinglocatie naar hun bedrijfslocatie of een andere locatie, zijn deze kosten onderdeel van de aankoopprijs.

4. Btw op de diensten van de veilinghouder (indien van toepassing): Als de vergoedingen van de veilinghouder onderworpen zijn aan btw en de handelaar de btw niet kan terugvorderen (omdat zij de margeregeling gebruiken), moet dit btw-bedrag als onderdeel van de aankoopkosten worden opgenomen.

5. Eventuele extra veilingkosten of administratiekosten: Andere kosten die door het veilinghuis worden opgelegd, zoals administratiekosten, verwerkingskosten of registratiekosten, maken ook deel uit van de aankoopprijs.

6. Documentatiekosten (indien van toepassing): Kosten in verband met het voorbereiden, verwerken of certificeren van documenten die nodig zijn voor het overdragen van eigendom van het voertuig kunnen worden opgenomen.

Opmerking: Kosten zoals reparaties, renovaties, onderhoud of verbeteringen die zijn uitgevoerd na de acquisitie van het voertuig, zijn niet inbegrepen in de aankoopprijs voor de berekening van de marge. Deze kosten worden beschouwd als afzonderlijk van de oorspronkelijke aankoopprijs en worden niet afgetrokken van de verkoopprijs om de marge voor btw-doeleinden te bepalen.