Maržas shēma Īrijā

Saskaņā ar Īrijas PVN likumdošanu “Maržas shēma” ir vērsta uz administratīvās slodzes samazināšanu un potenciālās dubultapgādes novēršanu tirgotājiem, kuri nodarbojas ar lietoto preču, mākslas darbu, antikvāriem un kolekcionējamām lietām tirdzniecību. Tā vietā, lai aprēķinātu PVN uz pilno preču pārdošanas cenu, shēma atļauj maksāt PVN tikai uz starpību (vai maržu) starp pārdošanas un iegādes cenām. Šī pieeja novērš tirgotāju PVN iekasēšanu par preču pilno vērtību, ko viņi pārdod atkārtoti, īpaši, ja PVN jau ir samaksāts iepriekšējam īpašniekam vai iepriekšējā darījumā.

Maržas shēmas segtās kategorijas:

Maržas shēmu var piemērot vairākos gadījumos, galvenokārt attiecībā uz:

• Lietotas preces: Kustamais īpašums, kas iepriekš ir bijis lietots, ieskaitot, bet neaprobežojoties ar automašīnām, elektroniskajām ierīcēm, mēbelēm, iekārtām un citiem patēriņa produktiem.

• Mākslas darbi: Tas iekļauj gleznas, zīmējumus, skulptūras, oriģinālgravīras, litogrāfijas un drukas, kas atbilst PVN regulām kā mākslas darbi.

• Antikvāri un kolekcionējamās lietas: Jebkuras preces, kas klasificētas kā antikvāri (preces, kas vecākas par 100 gadiem) vai kolekcionējamas pēc noteiktiem kritērijiem.

Darījumi, kas ir piemēroti maržas shēmai:

1. Iegāde no privātpersonām: Visbiežāk maržas shēma attiecas uz precēm, kas iegādātas no privātpersonām, jo šādi pārdošanas darījumi nav pakļauti PVN, tas nozīmē, ka tirgotājam nav iekļaujošā PVN, ko atskaitīt.

2. Iegāde no uzņēmumiem, kuri nav reģistrēti PVN: Kad tirgotāji iegādājas lietotas preces no mazajiem uzņēmumiem vai subjektiem, kas nav PVN reģistrēti, tie var arī kvalificēties maržas shēmas piemērošanai.

3. Iegāde no subjektiem, kas ir atbrīvoti no PVN: Pārdošanas darījumi no subjektiem, kuri ir atbrīvoti no PVN (labdarības organizācijas, izglītības iestādes utt.) arī ir piemērojami, jo iepriekšējā iegādē PVN nebija atgūstams.

4. Izsoles: Izsoles, kas īpaši ievēro maržas shēmas noteikumus, ļauj dalībniekiem, piemēram, mākslas tirgotājiem vai antikvāriem, gūt labumu no šīs PVN shēmas.

Izslēgtie darījumi:

Noteiktu veidu darījumi un preces nav piemērojamas maržas shēmai, tostarp:

• Jaunas preces, ko pārdod tirgotāji vai ražotāji.

• Preces, kas ievestas Īrijā (ja vien tās neatbilst konkrētiem atkārtotas ievešanas noteikumiem).

• Preces, kas iegādātas no uzņēmumiem, kuri rēķinā ir iekasējuši PVN parasto kārtībā.

• Preces, ko pārdod divi PVN reģistrēti tirgotāji, kad ir izsniegts pilnīgs PVN rēķins.

PVN aprēķins saskaņā ar maržas shēmu:

Lai aprēķinātu PVN saskaņā ar maržas shēmu, tirgotājiem ir jānosaka marža par preču pārdošanu. Šī ir darbības kārtība:

• Maržas aprēķins: Marža = Pārdošanas cena - Iegādes cena

• Pārdošanas cena ir kopējā summa, ko tirgotājs saņem par precēm.

• Iegādes cena ir kopējā summa, ko tirgotājs maksā par precēm.

• PVN iekļauta marža: PVN tiek aprēķināts uz maržas atbilstošā likmē, kas parasti ir standarta PVN likme. Marža tiek uzskatīta par PVN iekļautu, tas nozīmē, ka PVN summa tiek iegūta no maržas, nevis pievienota klāt.

Piemēra aprēķins:

Pieņemot, ka tirgotājs iegādājas lietotu mēbeli par €100 un pārdod to par €200:

• Marža = €200 (pārdošanas cena) - €100 (iegādes cena) = €100

• Ja piemērojamā PVN likme ir 23%, PVN, kas jāmaksā, tiek aprēķināts šādi:

• PVN = (€100 x 23) / (100 + 23) = €18.70 (noapaļoti)

Rēķinu un dokumentācijas prasības:

1. Rēķini:

• Tirgotājiem nedrīkst atsevišķi norādīt PVN summu rēķinos, kas izsniegti saskaņā ar maržas shēmu.

• Rēķiniem jānorāda, ka tie attiecas uz maržas shēmas darījumu, bieži izmantojot frāzes kā “Maržas shēma – lietotas preces – PVN nav atskaitāms.”

2. Uzskaites:

• Tirgotājiem jāiekopē visaptverošas uzskaites, kas norāda, kā marža tika aprēķināta katram darījumam.

• Dokumentācijai jāsatur iegādes informācija (piemēram, kvītes, iegādes rēķini) un pārdošanas informācija, lai pamatotu PVN aprēķinu uz maržas.

Maržas shēmas brīvprātīga izmantošana:

Maržas shēma ir brīvprātīga tirgotājiem. Tie var izvēlēties izmantot standarta PVN grāmatvedības noteikumus atsevišķiem darījumiem, ja tas ir vēlams. Piemēram, ja tirgotājs uzskata, ka standarta PVN noteikumu piemērošana radītu izdevīgāku nodokļu situāciju vai nodrošinātu cenu elastību, tie var atteikties no maržas shēmas izmantošanas konkrētiem darījumiem.

Citas saistītās shēmas:

• Ceļojuma aģentu maržas shēma (TAMS): Īpaši noteikumi ir pieejami ceļojuma aģentiem un tūrisma operators, kas pārdod ceļojumu pakalpojumus kā galvenie (piemēram, transports, izmitināšana). Šī shēma nodrošina, ka PVN tiek samaksāts par maržu, vienkāršojot atbilstību paketes brīvdienu pārdošanai.

• Izsoļu speciālās vienošanās: Izsolītāji, kas nodarbojas ar lietotu preču, mākslas darbu, antikvāru un kolekcionējamo lietu tirdzniecību, var gūt labumu no konkrētām noteikumu izmaiņām saskaņā ar maržas shēmu, nodrošinot konsekvenci un taisnīgumu PVN apstrādē.

Praktiski apsvērumi tirgotājiem:

• Nodokļu plānošana: Tirgotājiem jāanalizē, kad ir izdevīgāk piemērot maržas shēmu nekā standarta PVN grāmatvedību, it īpaši augstas vērtības vai zema maržas pārdošanā.

• Sarežģīti darījumi: Gadījumā, ja pastāv sarežģīti pārdošanas nosacījumi, piemēram, jaukta piegāde vai compositoru tirdzniecība, kurā piedalās PVN atbrīvotās un neieskaitāmās preces, tirgotājiem jāsāk profesionāla palīdzība, lai nodrošinātu atbilstību.

• Atbilstība: Nepietiekama noteikumu aprēķināšana vai rēķina prasības var novest pie sankcijām vai izslēgšanas no maržas shēmas izmantošanas. Tirgotājiem ir būtiski stingri sekot Valsts ieņēmumu dienesta norādījumiem.

Piemēra komponenti, kas iekļauti transportlīdzekļa iegādes cenā no izsoles:

1. Izsoles cena (noteikuma cena): Tas ir galīgais cenu, pie kā transportlīdzeklis tiek pārdots izsolē un ko pieņem izsolītājs.

2. Izsolītāja maksa un komisijas: Visas maksas vai komisijas, kuras iekasē izsoles nams kā daļu no darījuma, jāiekļauj iegādes cenā. Šīs maksas bieži veido procentus no izsoles cenas.

3. Transporta izmaksas (ja piemērojams): Ja tirgotājs maksā par transportlīdzekļa pārvietošanu no izsoles vietas uz savu uzņēmumu vai citu vietu, šīs izmaksas ir daļa no iegādes cenas.

4. PVN uz izsolītāja pakalpojumiem (ja piemērojams): Ja izsolītāja maksas ir pakļautas PVN un tirgotājs nevar atgūt PVN (tā kā izmanto maržas shēmu), šī PVN summa jāiekļauj kā daļa no iegādes izmaksām.

5. Citas papildu maksas no izsoles vai administratīvās maksas: Citas maksas, ko iekasē izsoles nams, piemēram, administratīvās maksas, apstrādes maksas vai reģistrācijas maksas, arī ir iegādes cenas daļa.

6. Dokumentu maksas (ja piemērojams): Izmaksas saistībā ar dokumentu sagatavošanu, apstrādi vai sertifikāciju, kas nepieciešama transportlīdzekļa īpašuma pārdošanai, var tikt iekļautas.

Piezīme: Izmaksas, piemēram, remonta, atjaunošanas, apkopšanas vai uzlabojumi, kas veikti pēc transportlīdzekļa iegādes, netiek iekļautas iegādes cenā, lai aprēķinātu maržu. Šīs izmaksas tiek uzskatītas par atsevišķām no sākotnējās iegādes cenas un netiek atskaitītas no pārdošanas cenas, lai noteiktu maržu PVN vajadzībām.

Rūpīgi izvērtējot visas saistītās izmaksas, kas saistītas ar transportlīdzekļa iegādi izsolē, tirgotāji nodrošina atbilstību maržas shēmas noteikumiem un precīzu PVN saistību aprēķinu.