Ирландиядағы маржа схемасы
Ирландияның ҚҚС заңнамасы бойынша “Маржа схемасы” екінші қолғаалынған тауарлар, өнер туындылары, антикварлық заттар және коллекциялық бұйымдар сатушылардың әкімшілік жүктемесін және мүмкін болатын қосарланған салықты азайтуға бағытталған. Тауарлардың толығымен сатылым бағасы үшін ҚҚС есептегеннің орнына, схема сатылым және сатып алу бағалары арасындағы айырмасына (немесе маржасына) ғана ҚҚС төлеп отыруға мүмкіндік береді. Бұл тәсіл сатушылардың қайта сатылатын заттардың толық құны бойынша ҚҚС-қа тап болмауын болдырмайды, әсіресе ҚҚС-ты бұрынғы иесі немесе алдыңғы транзакция кезінде төлеген жағдайда.
Маржа схемасымен қамтылатын санаттар:
Маржа схемасы бірнеше жағдайларда қолданыла алады, әсіресе:
• Екінші қолға алынған тауарлар: Бұрын қолданылған қозғалмалы мүлік, автокөліктер, электрон设备, жиһаз, машиналар мен басқа да тұтынушылық өнімдерді қамтиды.
• Өнер туындылары: Мұнда суреттер, сызбалар, мүсіндер, түпнұсқа гравюралар, литографиялар, және өнер туындысы ретінде ҚҚС ережелеріне сәйкес келетін басып шығару жұмыстарын қамтиды.
• Антиквариат және Коллекциялық заттар: 100 жылдан асқан заттар немесе нақты критерийлер бойынша коллекциялық заттар болып табылатын тауарлар.
Маржа схемасына артықшылық берілетін транзакциялар:
1. Жеке тұлғалардан сатып алу: Көбінесе, Маржа схемасы жеке тұлғалардан сатып алынған тауарларға қолданылады, өйткені мұндай сатылымдар ҚҚС-қа бағынады, демек, сатушыда шегеруге болатын кіріс ҚҚС жоқ.
2. ҚҚС-қа тіркелмеген ұйымдардан сатып алу: Сатушылар ескі тауарларды кішігірім бизнес немесе ҚҚС-қа тіркелмеген субъектілерден сатып алғанда маржа схемасын қолдана алады.
3. ҚҚС-тан босатылған субъектілерден сатып алу: ҚҚС-тан босатылған (қайырымдылық, білім беру мекемелері және т.б.) ұйымдардан сатып алынған тауарлар да жарамды, өйткені бастапқы сатып алу кезінде кіріс ҚҚС қайтарылмайды.
4. Аукциондар: Ақшалай аукцион көшірмесінің ережелеріне сәйкес келетін және өнер саудагерлері немесе антиквариат жинаушылар сынды қатысушыларға осындай ҚҚС arrangementтен пайдалану құқығын беретін аукциондар.
Қоспаған транзакциялар:
Әртүрлі транзакциялар мен тауарлар Маржа схемасына сәйкес келмейді, соның ішінде:
• Сатушылар не өндірушілер сататын жаңа тауарлар.
• Ирландияға импортталған тауарлар (егер олар арнайы қайта импорттау ережелері бойынша квалификацияланбаса).
• Әдеттегідей шот-фактурада ҚҚС алған бизнес тарапынан сатып алынған тауарлар.
• Екі ҚҚС-қа тіркелген сатушының арасындағы тауарлардың сатылымы, мұнда толық ҚҚС шот-фактурасы шығарылған.
Маржа схемасы бойынша ҚҚС есептеуі:
Маржа схемасы бойынша ҚҚС есептеу кезінде сатушылар тауарлардың қайта сатылымы бойынша маржаны анықтау керек. Мұндай жағдайда қалай есептелетінін көрсетейік:
• Маржа есептеу: Маржа = Сатылым бағасы - Сатып алу бағасы
• Сатылым бағасы - тауарлар үшін сатушы алған жалпы сома.
• Сатып алу бағасы - сатушы тауарлар үшін алған жалпы сома.
• ҚҚС-тық маржа: Маржа, қолданылатын ставка бойынша, көбінесе стандартты ҚҚС ставкасы болып табылады. Маржа ҚҚС-қа қосылған болып есептеледі, яғни, ҚҚС мөлшері маржадан алынған және үстемеленбейді.
Мысал есептеу:
Егер сатушы екінші қолға алынған жиһазды €100-ға сатып алып, оны €200-ға сатса:
• Маржа = €200 (сатылым бағасы) - €100 (сатып алу бағасы) = €100
• Егер қолданылатын ҚҚС ставкасы 23% болса, ҚҚС өтелу есебі:
• ҚҚС = (€100 x 23) / (100 + 23) = €18.70 (таңбаланған)
Шот-фактуралау және құжаттама талаптары:
Маржа схемасы бойынша тауарлар сатқан кезде, шот-фактуралар мен есептерді жасауға арналған нақты ережелер пайдаланылады:
1. Шот-фактуралар:
• Сатушылар Маржа схемасы бойынша берілген шот-фактураларда ҚҚС мөлшерін бөлек көрсетуге болмайды.
• Шот-фактуралар Маржа схемасындағы транзакцияға қатысты екенін анық көрсетуі керек, көбінесе “Маржа схемасы – Екінші қолданылған тауарлар – ҚҚС шегерілмейді.” сияқты фразаларды пайдаланады.
2.
Есептер:
• Сатушылар әр транзакциядағы маржаның қалай есептелгенін көрсететін толық жазбаларды сақтауы тиіс.
• Құжаттар сатып алу туралы деректерді (мысалы, чектер, сатып алу шот-фактуралары) және сатылым деректерімен бірге маржаның бойынша ҚҚС-ны есептеу үшін негіз көрсетуі керек.
Маржа схемасын қолданудың опционалдығы:
Маржа схемасы сатушылар үшін опционал болып табылады. Олар кейбір транзакциялар үшін стандартты ҚҚС есептеу ережелерін қолдануды таңдай алады. Мысалы, егер сатушы стандартты ҚҚС ережелерін қолдану салық жағдайын пайдалы ету немесе бағаны икемді ету үшін артықшылық беретін болса, олар белгілі бір транзакциялар үшін Маржа схемасын қолданбауды таңдай алады.
Басқа байланысты схемалар:
• Саяхат агенттері маржа схемасы (TAMS): Саяхат агенттері мен тур операторларының саяхатқа қатысты қызметтерді (мысалы, транспорт, тұру) қайта сатуына арналған ерекше ережелер бар. Бұл схема, пакет демалыс сатылымында ҚҚС-ты маржа бойынша төлеуді қамтамасыз етеді, сәйкестікті жеңілдетеді.
• Аукционшының ерекше құрылымдары: Екінші қолға алынған тауарлар, өнер туындылары, антикварлық заттар және коллекциялық бұйымдарды сатумен айналысатын аукционшыларына Маржа схемасы бойынша нақты ережелерден пайда алуға мүмкіндік береді, ҚҚС әдістемесінің үйлесімділігі мен әділдігін қамтамасыз етеді.
Сатушыларға арналған практикалық ойлар:
• Салық жоспарлау: Сатушылар Маржа схемасын немесе стандартты ҚҚС есептеуін жүргізу кезінде, әсіресе жоғары құнды немесе төмен маржалық сатылымдар үшін тиімдірек болатын мерзімдерді талдай алады.
• Күрделі транзакциялар: Егер күрделі сатылым реттеулері, мысалы, аралас жеткізілімдер немесе ҚҚС-тан босатылған және берілмейтін тауарларды қамтитын кешенді сатылымдар болуы керек, сатушылар сәйкестікті қамтамасыз ету үшін кәсіби кеңес алуы керек.
• Сәйкестік: Құжаттама немесе шот-фактура талаптарын орындамау Маржа схемасын пайдалануға ауыртпалықтар тудыруы мүмкін. Сондықтан сатушылар Revenue анықтамаларын қатал сақтау керек.
Аукционнан алынған автокөліктің сатып алу бағасына енгізілетін компоненттердің мысалы:
1. Сату бағасы (Аукцион бағасы): Бұл автокөлік аукционда сатылған соңғы баға.
2. Аукционшының төлемдері мен комиссиялары: Транзакция бар кезінде аукцион үйімен алынатын комиссияларды сатып алу бағасына енгізу керек. Бұл төлемдер көбінесе аукцион бағасының пайызын құрайды.
3.
Тасымалдау құны (қажет болса): Егер сатушы аукцион орнында автокөлікті тасымалдау үшін төлем жасаса, осы сома сатып алу бағасына кіреді.
4.
Аукционшының қызметтері бойынша ҚҚС (қажет болса): Егер аукционшының төлемдері ҚҚС алуға жатса және сетуші бұл ҚҚС-ны қайтару мүмкіндігі болмаса (Маржа схемасын қолдану жағдайына), бұл ҚҚС саны сатып алу құнының бөлігі болуы тиіс.
5.
Басқа аукциондық төлемдер немесе әкімшілік төлемдер: Аукцион үйімен алынған әкімшілік төлемдерді, жинақ төлемдерін немесе тіркелім төлемдерін сатып алу бағасына енгізу қажет.
6.
Құжаттар үшін төлемдер (қажет болса): Құжаттарды рәсімдеу, өңдеу немесе көлік құралының меншік құқықтарын беру үшін қажетті куәландыру құжаттарын дайындауға байланысты шығындар сатып алу бағасына енгізілуі мүмкін.
Ескерту: Ремонт, қайта қалпына келтіру, қызмет көрсету немесе автокөлікті сатып алғаннан кейін жүргізілген жақсартулар сияқты шығындар маржаны есептеу мақсатында сатып алу бағасына енгізілмейді. Бұл шығындар сатып алу бағасынан бөлек қарастырылады және сату бағасынан маржаны анықтау үшін шегерілмейді.
Аукционнан сатып алынған автокөлікпен байланысқан барлық шығындарды мұқият ескере отырып, сатушылар Маржа схемасы ережелеріне сәйкес келеді және ҚҚС жауапкершілігін дәл есептеуін қамтамасыз етеді.