Marginaaliskeem Iirimaal

Iiri käibemaksu seaduse kohaselt on “Margin Scheme” eesmärk lihtsustada ja vähendada administratiivset koormust ning potentsiaalset topeltmaksustamist kasutatud kaupade, kunstiteoste, antiikmööbli ja kogumise müüjate jaoks. Selle asemel, et arvestada maksustamist kaupade täissummalt, võimaldab skeem maksta käibemaks ainult vahe (või marginaal) müügihinna ja ostuhinna vahel. See lähenemine takistab müüjatelt täissumma väärtuse pealt maksustamise, eriti juhul, kui maks on juba makstud eelneva omaniku või varasema tehingu poolt.

Skeemi alla kuuluvad kategooriad:

Marginaalskeemi saab rakendada erinevates stsenaariumides, peamiselt kattudes:

• Kasutatud kaubad: Liikuv vara, mis on varem kasutatud, sealhulgas, kuid mitte ainult, autod, elektroonilised seadmed, mööbel, masinad ja muud tarbekaubad.

• Kunstiteosed: See hõlmab maale, joonistusi, skulptuure, originaalteoseid, litograafiaid ja trükiseid, mis kvalifitseeruvad kunstiteostena käibemaksu määruse kohaselt.

• Antikvaarne ja kogumise kaup: Kõik kaubad, mis on klassifitseeritud antiikobjektideks (üle 100 aasta vanused esemed) või kogumise kaubad teatud kriteeriumite alusel.

Tehingud, mis kvalifitseeruvad Marginaalskeemi:

1. Ostud erakliikmetelt: Kõige sagedamini rakendatakse Marginaalskeemi kaupadele, mis on ostetud erakliikmetelt, kuna selliseid müüke ei kohaldata käibemaksule, mis tähendab, et müüjal ei ole sisemist käibemaksu, mida maha arvata.

2. Ostud mitte-KM-registreeritud ettevõtetelt: Kui müüjad hangivad kasutatud kaupu väikestelt ettevõtetelt või isikutelt, kes ei ole KM-registreeritud, võivad nad samuti kvalifitseeruda skeemi rakendamiseks.

3. Ostud KM-vabastatud üksustelt: Müük organisatsioonidelt, mis on vabastatud käibemaksust (heategevusorganisatsioonid, haridusasutused jne) kvalifitseeruvad samuti, kuna sisemised käibemaksud ei oleks olnud tagasi saadavad algse omandamise osas.

4. Kohaldused: Kohaldused, mis järgivad konkreetseid Marginaalskeemi eeskirju, võimaldavad osalejatel, nagu kunstimüüjad või antiikide kogujaid, sellest käibemaksu kokkuleppest kasu saada.

Välistatud tehingud:

Teatud tehingute ja kaupade tüübid ei kvalifitseeru Marginaalskeemiks, sealhulgas:

• Uued kaubad, mida müüjad või tootjad müüvad.

• Kaubad, mis on imporditud Iirimaale (kui nad ei kvalifitseeru konkreetsete uuesti impordimise eeskirjade alusel).

• Kaubad, mis on ostetud ettevõtetelt, kes arvasid käibemaksu tavapärases korras arvele.

• Esemed, mis on müüdud kahe KM-registreeritud müüja vahel, kus on väljastatud täiskäibemaksuarve.

KM arvutamine Marginaalskeemi alusel:

Käibemaksu arvutamiseks Marginaalskeemi alusel peavad müüjad määrama marginaali kaupade edasimüügi puhul. Siin on, kuidas see töötab:

• Marginaali arvutamine: Marginaal = Müügihind - Ostuhind

• Müügihind on kogu summa, mille müüja kaupade eest sai.

• Ostuhind on kogu summa, mille müüja kaupade eest maksis.

• KM sisaldav marginaal: Käibemaks arvutatakse marginaalilt kohaldatava määraga, mis on tavaliselt standardne käibemaksumäär. Marginaali käsitletakse kui KM sisaldavat, mis tähendab, et KM summa tuleneb marginaalist ja ei ole selle peale lisatud.

Näidis arvutus:

Oletame, et müüja ostab kasutatud mööblieseme hinnaga €100 ja müüb selle hinnaga €200:

• Marginaal = €200 (müügihind) - €100 (ostuhind) = €100

• If käibemaksumäär on 23%, makstav käibemaks arvutatakse:

• KM = (€100 x 23) / (100 + 23) = €18.70 (ümardatud)

Arvete ja dokumentatsiooninõuded:

Kaupade müümisel Marginaalskeemi alusel kehtivad arveldamise ja arvestuse säilitamise spetsiifilised eeskirjad:

1. Arved:

• Reklausid ei tohi eraldi väljendada Marginaalskeemi alusel välja antud arvetele.

• Arved peavad selgelt näitama, et need on seotud Marginaalskeemi tehinguga, sageli kasutades fraase nagu “Marginaalskeem – kasutatud kaubad – KM ei ole tasutav.”

2. Märkmed:

• Müüjad peavad säilitama põhjalikke märkmeid, mis tõestavad, kuidas marginaal arvutati iga tehingu puhul.

• Dokumendid peavad hõlmama ostuandmeid (nt kviitungid, ostuarved) ja müügiandmeid, et tõendada käibemaksu arvutamist marginaali alusel.

Marginaalskeemi valikuline kasutamine:

Marginaalskeem on müüjate jaoks valikuline. Nad võivad eelistada kasutada standardseid käibemaksuarvestuse eeskirju teatud tehingute korral. Näiteks, kui müüja arvab, et standardse käibemaksu eeskirjade rakendamine tooks kaasa soodsama maksupositi või pakuks paindlikkust hinnakujunduses, võivad nad otsustada mitte kasutada Marginaalskeemi teatud tehingute puhul.

Teised seotud skeemid:

• Reisiajente Marginaalskeem (TAMS): Erilised sätted on saadaval reisijate ja reisikorraldajate jaoks, kes müüvad reisiga seotud teenuseid põhikohustuslikena (nt transpordi, majutuse). See skeem tagab, et käibemaks makstakse marginaalilt, lihtsustades pakettpuhkuste müügiga seotud nõuete järgimist.

• Kohutajate erilised kokkulepped: Kohutajad, kes tegelevad kasutatud kaupade, kunstiteoste, antiikmööbli ja kogumise müügiga, saavad Marginaalskeemi alusel kasu erilistest reeglitest, mis tagavad käibemaksu käsitlemise järjepidevuse ja õiglust.

Praktilised kaalutlused müüjatele:

• Maksu planeerimine: Müüjad peaksid analüüsima, millal on kasulikum rakendada Marginaalskeemi võrreldes standardse käibemaksu arvestamisega, eelkõige kõrge väärtuse või madala marginaaliga müügi puhul.

• Kompleksed tehingud: Kui esinevad keerulised müügiarrengud, näiteks segakaupade või koosneva müügi puhul, mis hõlmab KM-vabastatud kaupu ja mitte-vabastatud kaupu, peaksid müüjad otsima professionaalset nõu, et tagada nõuete järgimine.

• Mõistelahendused: Nõuete järgimata jätmine arvestus- või arveldamise nõuete tõttu võib põhjustada trahve või Marginaalskeemist väljalangemist. Müüjate on oluline rangelt järgida Maksuameti juhiseid.

Näidis, mis sisaldub sõiduki ostuhinnas oksjonilt:

Ostes sõidukit oksjonilt Marginaalskeemi alusel on oluline õigesti määrata “ostuhind”, et arvutada marginaali ja kohaldatavat käibemaksu. Ostuhinda hõlmab kogu summa, mille müüja sõiduki omandamisel maksis. Järgnevad osad on tüüpiliselt hõlmatud ostuhinnaga, kui sõiduk on ostetud oksjonilt:

1. Oksjoni hind (oksjonihind): See on lõplik hind, millega sõiduk oksjonil müüakse ja mille oksjonihaldur aktsepteerib.

2. Oksjonihalduri tasud ja komisjonitasud: Kõik tasud või komisjonitasud, mida oksjonimaja tehingu osana küsib, tuleks lisada ostuhinda. Need tasud esindavad sageli protsenti oksjonihinnast.

3. Transpordikulud (kui kohaldatav): Kui müüja maksab sõiduki transportimise eest oksjonilt oma äripaika või teise asukohta, siis kuuluvad need kulud ostuhinna hulka.

4. KM oksjonihalduri teenustest (kui kohaldatav): Kui oksjonihalduri tasud kuuluvad käibemaksule ja müüja ei saa seda käibemaksu tagasi (kuna rakendatakse Marginaalskeemi), tuleks see käibemaksu summa arvestada ostukuluna.

5. Igased lisakulud oksjonil või haldustasud (kui kohaldatav): Oksjonimaja poolt kehtestatud muud tasud, nagu haldustasud, teenustasud või registreerimistasud, on samuti osa ostuhinnast.

6. Dokumentatsiooni tasud (kui kohaldatav): Kulud, mis on seotud dokumentide ettevalmistamise, töötlemise või sertifitseerimisega, mis on vajalik sõiduki omanikuõiguse ülemiseks, võivad olla hõlmatud.

Märkus: Kulud nagu remont, renoveerimine, hooldus või parandused, mis toimuvad pärast sõiduki omandamist, ei kuulu ostuhinna alla marginaali arvutamise eesmärgil. Need kulud on eraldi algsest omandamise hinnast ja ei arvestata müügihinnast marginaali määramiseks käibemaksu eesmärgil.